Zelfstandig ondernemers hebben twee extra mogelijkheden om een lijfrente op te bouwen naast de reguliere lijfrentepremieaftrek (jaarruimte en reserveringsruimte). Deze twee extra mogelijkheden zijn de omzetting van een oudedagsreserve en het benutten van stakingswinst.

Omzetting van de stakingswinst

Een ondernemer die zijn onderneming geheel of gedeeltelijk staakt, kan de met de staking gerealiseerde winst aanwenden voor een toegestane lijfrente. De ondernemer krijgt hierdoor extra aftrekruimte. De extra aftrekruimte is aan wettelijke maxima verbonden. Deze maxima worden jaarlijks geïndexeerd. De hoogte van het van toepassing zijnde maximum is afhankelijk van de persoonlijke omstandigheden van de ondernemer ten tijde van de staking. Vooral de leeftijd van de ondernemer op het moment van staken is bepalend.

De extra aftrekruimte is maximaal het bedrag van de stakingswinst, maar niet meer dan (bedragen 2012):

Maximale lijfrenteaftrek bij omzetting stakingswinst

e.443.059.

-Voor ondernemer van 60 jaar of ouder.

-Of ten minste 45% arbeidsongeschikt en ingaan binnen 6 maanden na staking.

-Of bij staking door overlijden en ingaan binnen 6 maanden na het overlijden.

e.221.537.

-Voor ondernemer tussen 50-60 jaar.

-Of direct ingaande lijfrente.

e.110.774

-In de overige gevallen.

Onder aftrek van:

- waarde van aanspraken uit beroepspensioenregelingen;

- waarde van aanspraken IOAZ;

- waarde van aanspraken op bedrijfsbeëindigingsvergoeding;

- bedrag oudedagsreserve aan het begin van het jaar;

- bedragen die eerder als basisruimte, jaarruimte, reserveringsruimte of als gevolg van omzetting oudedagsreserve in aanmerking zijn genomen volgens de Wet IB 2001;

- bedragen die eerder in aanmerking genomen zijn als 2e, 3e of 4e tranche volgens de Wet IB 1964;

- bedragen die reeds in eerdere jaren als gevolg van omzetting stakingswinst in aanmerking zijn genomen.

Ondernemers kunnen in het jaar dat zij (gedeeltelijk) staken op verzoek ervoor kiezen om bij de berekening van alle lijfrenteruimte de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken. In het opvolgende kalenderjaar mag de stakingswinst NIET nogmaals worden gebruikt bij de berekening van de maximale lijfrenteaftrek.

2011:

- 435.652 als de ondernemer 60 jaar of ouder is op het moment van staken of als de ondernemer op het moment van staken voor 45% of meer arbeidsongeschikt is en de termijnen van de lijfrente binnen zes maanden na het staken ingaan.

- 217.833 als de ondernemer op het moment van staken ouder is dan 50 jaar, maar jonger is dan 60 jaar of als de ondernemer ervoor kiest om de termijnen van de lijfrente direct in te laten gaan.

- 108.922 in alle overige gevallen.

De stakende ondernemer moet op de gemaximeerde vrijstelling reeds opgebouwde voorzieningen, bijvoorbeeld het bedrag van de oudedagsreserve aan het begin van het kalenderjaar en lijfrentepremies die in voorafgaande jaren in aftrek zijn gebracht, in mindering brengen.

Om van de aftrekmogelijkheid gebruik te kunnen maken, moet de stakingswinst binnen zes maanden ná het jaar van staken zijn omgezet in een lijfrente.